英文決算書の読み方　その7【キャッシュ・フロー計算書】

記事作成日2017/04/18 最終更新日2021/06/07

キャッシュ・フロー計算書について
実際の記載内容
Consolidated cash flow statement for the year ended 31 December 2015
キャッシュ・フロー計算書とは？
日本のキャッシュ・フロー計算書と概ね違いはない
事例の解説
国際税務・サービスの情報

キャッシュ・フロー計算書について

複数回にわたり、シンガポールの会社の決算書を題材に、英文決算書の読み方についてご説明しております。今回はキャッシュ・フロー計算書について、実際の記載内容をご説明します。

実際の記載内容

今回は実際の事例を記載し、そのあと詳細をご説明します。勘定科目については日本語訳を追加しています。

Consolidated cash flow statement for the year ended 31 December 2015

		Group
	Note	2015	2014
		$	$
Cash flows from operating activities:　営業活動によるキャッシュ・フロー
(Loss)/profit before income tax　税金等調整前当期純利益		**	**
Adjustments for:　調整項目
Depreciation of plant and equipment　固定資産減価償却費		**	**
Write-off of plant and equipment　固定資産償却	20	**
Loss on disposal of plant and equipment　固定資産除却損	20	**	**
Interest income　受取利息	17	**	**
Interest expense　支払利息	19		**
Share of loss of an associate　関係会社株式評価損		**	**
Operating cash flows before changes in working capital　運転資本（資産負債の増減）考慮前の営業活動によるキャッシュ・フロー		**	**
(Increase)/decrease in:　調整項目
Inventories　たな卸資産の増減額		**	**
Trade and other receivables　売上債権の増減額		**	**
Prepayment　仮払金の増減額		**	**
Deposits　敷金の増減額		**	**
Increase/(decrease) in:　調整項目
Trade and other payables　仕入債務の増減額		**	**
Advanced payments from customers　前受金の増減額		**	**
Deferred revenue　前受収益の増減額		**	**
Cash flows generated from operating activities　　小計		**	**
Interest paid　利息の支払額			**
Interest received　利息の受取額		**	**
Income taxes paid　法人税の支払額		**
Net cash flows (used in)/generated from operating activities　営業活動によるキャッシュ・フロー		**	**

Cash flows from investing activities:　投資活動によるキャッシュ・フロー
Purchase of plant and equipment　固定資産の取得による支出	A	**	**
Additional investments in an associate　関連会社株式取得による支出		**	**
Decrease in amount due from related companies 関係会社貸付金の回収による収入			**
Net cash flow used in investing activities　投資活動によるキャッシュ・フロー		**	**

Cash flows from financing activities:　財務活動によるキャッシュ・フロー
Repayment of borrowings　借入金の返済による支出			**
Proceed from issuance of shares　株式の発行による収入			**
(Decrease)/increase in amount due to related companies 関係会社からの借入金による増減		**	**
(Decrease)/increase in amount due to holding company 親会社からの借入金による増減		**	**
Net cash flows (used in)/generated from financing activities 財務活動によるキャッシュ・フロー		**	**

Net (decrease)/increase in cash and cash equivalents 現金及び現金同等物の増減額		**	**
Net effect of exchange rates changes 現金及び現金同等物に係る換算差額		**	**
Cash and cash equivalent at beginning of year 現金及び現金同等物の期首残高		**	**
Cash and cash equivalents at end of year　現金及び現金同等物の期末残高	8	**	**

Note A:
During the financial year, the Group acquired plant and equipment with an aggregate cost of
$××(2014: $××). Cash payments of $×× (2014: $××) were made to purchase the plant and equipment. The Group has provided for additional restoration costs of
×× (2014: $××) for renovations

キャッシュ・フロー計算書とは？

キャッシュ・フロー計算書は、企業集団の一会計期間におけるキャッシュ・フローの状況を報告するために作成した計算書をいいます。具体的には、当該企業集団がどのような活動によって現金及び現金同等物を獲得したのかを示しています。なお、日本でもシンガポールでもキャッシュ・フロー計算書は連結ベースで作成されます。

キャッシュ・フロー計算書は、他の財務諸表と組み合わせることによって、当該企業集団の将来予測をすることも可能かもしれません。本ブログでは、損益計算書とキャッシュ・フロー計算書の関係から企業の実態を読み解く記事も作成しています。詳細は下記のブログをご覧ください。

＞＞キャッシュ・フロー計算書とは？　その２　キャッシュ・フローの見方 Statement of Cash Flows　Part 2

日本のキャッシュ・フロー計算書と概ね違いはない

キャッシュ・フロー計算書については、日本も諸外国も、営業活動によるキャッシュ・フロー、投資活動によるキャッシュ・フロー、財務活動によるキャッシュ・フローの3区分に分けて表示されており、ほぼ同じ表示の仕方をしています。このため、英語の意味がわかれば、十分読解できるかと思います。

事例の解説

営業活動によるキャッシュ・フローは間接法（税引前当期純利益から逆算して営業活動によるキャッシュ・フローを表示する方法）を採用しております。日本でもほとんどが間接法を採用しています。間接法を採用している場合、営業活動によるキャッシュ・フロー（Net cash flows (used in)/generated from operating activities）がプラスかマイナスかだけに着目していただければよいかと思います。マイナスが2年続く場合、事業の継続性に疑義があるかもしれません。

投資活動によるキャッシュ・フローの箇所で注記（Ａ）が付されています。これは固定資産の購入による支出には改装のための費用も加味されている旨が説明されています。丁寧な説明がされているのが印象的です。

財務活動によるキャッシュ・フローは、株式発行により資金が増加していることが特徴的です。