ホールディングカンパニー(持株会社：以下、HD）とは「持株会社」とも呼ばれ、他の会社の株式を多数保有することにより、その「株式発行会社の事業活動を支配すること」を事業とする会社のことです。今回は、HDの資金の流れと損益についてお話します。
なお、ホールディングカンパニーについては以下のブログにて解説しています。ぜひ併せてご覧ください。
目次
HDの資金の流れ
HDの資金の流れについては、役務提供等の取引、金銭の貸借、金銭の贈与、配当などが考えられます。また、HDに管理機能を持たせることで「経営指導料」、「業務委託報酬」を支払うことが可能です。なお、グループの各事業会社がHDの100%子会社になるため、グループ法人税制が適用されることになります。
＊グループ法人税制とは・・100%資本関係にある企業グループに適用される制度。「連結納税制度」と「グループ法人単体課税制度」の２種類がある
グループ会社間の「配当金」、「受贈益」に課税されなくなります。下記に取引ごとの税務と会計の取り扱いを記載します。
業務委託料･経営指導料･地代家賃の場合
税務上の取り扱い
実際に役務の提供を行っているため、税金計算上でも役務を提供している会社は益金、役務を受ける会社では損金になります。
業務委託料･経営指導料の会計処理
【ＨＤの会計処理】
現金・預金 ／ 売上高（収益）
【事業会社の会計処理】
支払手数料（費用） ／ 現金・預金
地代家賃の会計処理
【ＨＤの会計処理】
現金・預金 ／ 売上高（収益）
【事業会社の会計処理】
地代家賃（費用） ／ 現金・預金
配当金の場合
税務上の取り扱い
事業会社の株式をＨＤが100％保有している場合には、ＨＤの配当金は全額益金になりません（平成29年6月時点）事業会社は配当の支払であるため、損益及び税額に影響はありません。
源泉税は事業会社で一度納付しますが、ＨＤの確定申告で税額から控除もしくは還付になります。結果、無税で親会社に資金を移転させることが可能です。
配当金の会計処理
【ＨＤの会計処理】
現金・預金 ／ 受取配当金（収益）
仮払税金 ※
※仮払税金は、源泉徴収された税金（20.42%：平成29年6月時点）
【事業会社の会計処理】
繰越利益剰余金 ／ 現金・預金
(その他資本剰余金) 預り金 ※
※預り金は、源泉徴収した税金（20.42%：平成29年6月時点）
寄付金･受贈益の場合
税務上の取り扱い
事業会社の株式をＨＤが100％保有している場合には、ＨＤの寄付金は全額損金になりません。また、事業会社は全額益金になりません。結果、無税で親会社に資金を移転させることが可能です。
寄付金･受贈益の会計処理
【ＨＤの会計処理】
寄付金（費用） ／ 現金・預金
※税務上、同額の加算調整
【事業会社の会計処理】
現金・預金 ／ 受贈益（収益）
※税務上、同額の減算調整
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